日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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